новости государства, права, общества по существу
Get Adobe Flash player

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 марта 2018 г. N ММВ-7-21/118@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@»

Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 марта 2018 г.
Регистрационный N 50574

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации,
1998, N 31, ст. 3824; 2010, N 31, ст. 4198; 2012, N 27, ст. 3588; 2013,
N 26, ст. 3207; 2016, N 27, ст. 4177; 2017, N 1, ст. 16; 2018, N 1 (ч.
1), ст. 20), в целях реализации положений главы 31 «Земельный налог»
части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 49,
ст. 4840; 2017, N 40, ст. 5753; 2018, N 1 (ч. 1), ст. 20), а также на
основании подпункта 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой
службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации
от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой
службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40,
ст. 3961; 2007, N 24, ст. 2920; 2015, N 15, ст. 2286; 2017, N 40,
ст. 5847), приказываю:
1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от
10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления
налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка
ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной
налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@» (зарегистрирован
Министерством юстиции Российской Федерации 01.06.2017, регистрационный
номер 46926) следующие изменения:
1.1. Приложение N 1 «Налоговая декларация по земельному налогу»
изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
1.2. В Приложении N 2 «Формат представления налоговой декларации по
земельному налогу в электронной форме»:
в пункте 2 цифры «5.04» заменить цифрами «5.05»;
абзац пятнадцатый пункта 3 изложить в следующей редакции:
«NO_ZEMND_1_075_00_05_05_xx, где хх — номер версии схемы»;
в таблице 4.1 «Файл обмена (Файл)» цифры «5.04» заменить цифрами
«5.05»;
таблицу 4.13 «Исчисление суммы земельного налога (СумНалИсчисл)»
после строки «Коэффициент Кв» дополнить строкой следующего содержания:

+————————————————————————————————————-+
|Коэффициент Ки | Ки | А | N(5.4) | Н | |
+————————————————————————————————————-+

1.3. В Приложение N 3 «Порядок заполнения налоговой декларации по
земельному налогу» внести изменения согласно приложению N 2 к настоящему
приказу.
2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня
его официального опубликования и применяется, начиная с представления
налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года.
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений
Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести
настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его
применение.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на
заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего
методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам
исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджетную систему
Российской Федерации налога на имущество организаций, земельного налога,
транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Руководитель Федеральной
налоговой службы М.В. Мишустин

+-+ +-+ +——————-+ Приложение N 1

+-+штрих-код+-+ ИНН | | | | | | | | | | | к приказу ФНС России
0750 7014 +——————-+
от 02.03._____2018 г.
N ММВ-7-21/118@
+——————+ +——+
КПП | | | | | | | | | | Стр.|0|0|1|
+——————+ +——+

Форма по КНД 1153005

Налоговая декларация по земельному налогу

+——+ +—+ +——-+
Номер корректировки | | | | Налоговый период (код) | | | Отчетный год | | | | |
+——+ +—+ +——-+
+——-+ +——+
Представляется в налоговый орган (код) | | | | | по месту нахождения (учета) (код) | | | |
+——-+ +——+

+——————————————————————————-+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————————————————————-+
+——————————————————————————-+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————————————————————-+
+——————————————————————————-+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————————————————————-+
+——————————————————————————-+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————————————————————-+
(налогоплательщик)

+-+ +——————-+ +——————+
Форма реорганизации | | ИНН / КПП реорганизованной | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
(ликвидация) (код) +-+ организации +——————-+ +——————+
+—————————————+
Номер контактного телефона | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+—————————————+

+——+ +——+
На | | | | страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на | | | | листах
+——+ +——+

—————————————————————————————————
Достоверность и полноту сведений, указанных | Заполняется работником налогового органа
в настоящей декларации, подтверждаю: |
| Сведения о представлении декларации
+-+ |
| | 1 — налогоплательщик |
+-+ 2 — представитель налогоплательщика |
+—————————————+ | +—+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Данная декларация представлена (код) | | |
+—————————————+ | +—+
+—————————————+ | +——+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | на | | | | страницах
+—————————————+ | +——+
+—————————————+ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | с приложением подтверждающих документов
+—————————————+ |
(фамилия, имя, отчество* полностью) | +——+
| или их копии на | | | | листах
| +——+
+—————————————+ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+—————————————+ | +—+ +—+ +——-+
+—————————————+ | Дата представления | | |.| | |.| | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | декларации +—+ +—+ +——-+
+—————————————+ |
+—————————————+ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+—————————————+ | +————————-+
+—————————————+ | Зарегистрирована | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | за N +————————-+
+—————————————+ |
+—————————————+ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+—————————————+ |
+—————————————+ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+—————————————+ |
+—————————————+ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+—————————————+ |
+—————————————+ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+—————————————+ |
(наименование организации — представителя |
налогоплательщика) |
+—+ +—+ +——-+ |
Подпись _________ Дата| | |.| | |.| | | | | |
+—+ +—+ +——-+ |
Наименование и реквизиты документа, |
подтверждающего полномочия представителя |
+—————————————+ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+—————————————+ |
+—————————————+ | ________________________ _________________
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Фамилия, И.О.* Подпись
+—————————————+ |

——————————
* Отчество указывается при наличии.

+-+ +-+
+-+ +-+

+-+ +-+ +——————-+
+-+штрих-код+-+ ИНН | | | | | | | | | | |
0750 7021 +——————-+
+——————+ +——+
КПП | | | | | | | | | | Стр.| | | |
+——————+ +——+

Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на
условиях СРП)
+——————————————————————————-+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————————————————————-+
+——————————————————————————-+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————————————————————-+
+——————————————————————————-+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————————————————————-+
+——————————————————————————-+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————————————————————-+

Показатели Код Значения показателей
строки
1 2 3

+—————————————+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+—————————————+
+———————+
Код по OKTMO 020 | | | | | | | | | | | |
+———————+
+——————————+
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в 021 | | | | | | | | | | | | | | | |
бюджет за налоговый период (в рублях) +——————————+

в том числе сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за:

+——————————+
первый квартал (в рублях) 023 | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————+
+——————————+
второй квартал (в рублях) 025 | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————+
+——————————+
третий квартал (в рублях) 027 | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————+
+——————————+
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях) 030 | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————+
+——————————+
Сумма налога, исчисленная к уменьшению (в рублях) 040 | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————+

+—————————————+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+—————————————+
+———————+
Код по OKTMO 020 | | | | | | | | | | | |
+———————+
+——————————+
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в 021 | | | | | | | | | | | | | | | |
бюджет за налоговый период (в рублях) +——————————+

в том числе сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за:

+——————————+
первый квартал (в рублях) 023 | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————+
+——————————+
второй квартал (в рублях) 025 | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————+
+——————————+
третий квартал (в рублях) 027 | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————+
+——————————+
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях) 030 | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————+
+——————————+
Сумма налога, исчисленная к уменьшению (в рублях) 040 | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————+

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

+-+ ____________________ (подпись) _______________________ (дата) +-+
+-+ +-+

+-+ +-+ +——————-+
+-+штрих-код+-+ ИНН | | | | | | | | | | |
0750 7038 +——————-+
+——————+ +——+
КПП | | | | | | | | | | Стр.| | | |
+——————+ +——+

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
Кадастровый номер земельного участка

+——————————————————————————-+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————————————————————-+
+——————————————————————————-+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————————————————————-+

Показатели Код Значения показателей
строки
1 2 3

+—————————————+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+—————————————+
+———————+
Код по OKTMO 020 | | | | | | | | | | | |
+———————+
+————————+
Категория земель (код) 030 | | | | | | | | | | | | |
+————————+
+-+
Период строительства 040 | | 1-3 года, 2 — свыше 3 лет
+-+
+——————————+
Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) 050 | | | | | | | | | | | | | | | |
земельного участка / Нормативная цена земли (в рублях) +——————————+

+——————-+ +——————-+
Доля налогоплательщика в праве на земельный участок 060 | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | | |
+——————-+ +——————-+

I. Определение налоговой базы
+————-+ +————————+
Код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы 070 | | | | | | | |/| | | | | | | | | | | | |
+————-+ +————————+
+——————————+
Не облагаемая налогом сумма (в рублях) (пункт 2 статьи 080 | | | | | | | | | | | | | | | |
387 Налогового кодекса Российской Федерации) +——————————+
+————-+ +————————+
Код налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади 090 | | | | | | | |/| | | | | | | | | | | | |
земельного участка +————-+ +————————+
+——————-+ +——————-+
Доля необлагаемой площади земельного участка (пункт 2 100 | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | | |
статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации) +——————-+ +——————-+
+——————————+
Налоговая база (в рублях) 110 | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————+
+-+ +——-+
II. Налоговая ставка (%) 120 | |.| | | | |
III. Исчисление суммы земельного налога +-+ +——-+
+—+
Количество полных месяцев владения земельным участком 130 | | |
в течение налогового периода +—+
+-+ +——-+
Коэффициент Кв 140 | |.| | | | |
+-+ +——-+
+-+ +——-+
Коэффициент Ки 145 | |.| | | | |
+-+ +——-+
+——————————+
Сумма исчисленного налога (в рублях) 150 | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————+
+—+
Количество полных месяцев использования льготы 160 | | |
+—+
+-+ +——-+
Коэффициент Кл 170 | |.| | | | |
+-+ +——-+
+————-+ +————————+
Код налоговой льготы в виде освобождения от 180 | | | | | | | |/| | | | | | | | | | | | |
налогообложения +————-+ +————————+
+——————————+
Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 190 | | | | | | | | | | | | | | | |
Налогового кодекса Российской Федерации) +——————————+
+————-+
Код налоговой льготы в виде освобождения от 200 | | | | | | | |
налогообложения +————-+
+——————————+
Сумма налоговой льготы (в рублях) (статья 395, статья 7 210 | | | | | | | | | | | | | | | |
Налогового кодекса Российской Федерации) +——————————+
+————-+ +————————+
Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога 220 | | | | | | | |/| | | | | | | | | | | | |
+————-+ +————————+
+——————————+
Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 230 | | | | | | | | | | | | | | | |
Налогового кодекса Российской Федерации) +——————————+
+————-+ +————————+
Код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки 240 | | | | | | | |/| | | | | | | | | | | | |
+————-+ +————————+
+——————————+
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 250 | | | | | | | | | | | | | | | |
за налоговый период (в рублях) +——————————+

+-+ +-+
+-+ +-+

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 02.03.2018 г.
N ММВ-7-21/118@

Изменения, вносимые в Порядок заполнения налоговой декларации
по земельному налогу

1. Подпункт 4 пункта 4.2 изложить в следующей редакции:
«Сумма авансового платежа указывается, соответственно:
по строке с кодом 023 — сумма авансового платежа по земельному
налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал текущего года, в
рублях;
по строке с кодом 025 — сумма авансового платежа по земельному
налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал текущего года, в
рублях;
по строке с кодом 027 — сумма авансового платежа по земельному
налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал текущего года, в
рублях;».
2. Пункт 5.1 дополнить абзацами следующего содержания:
«Более одного Раздела 2 в отношении одного земельного участка
заполняется в следующих случаях:
в случае изменения в течение налогового периода кадастровой
стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного
использования земельного участка, его перевода из одной категории земель
в другую и (или) изменения площади земельного участка;
в случае изменения в течение налогового периода размера коэффициента
2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в
отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в
собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них
жилищного строительства.».
3. Пункт 5.6 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае изменения в течение налогового периода размера
коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного
налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного)
в собственность юридическому лицу на условиях осуществления на нем
жилищного строительства, по строке с кодом 040 одного листа Раздела 2
указывается значение «1», а по строке с кодом 040 второго листа Раздела 2
указывается значение «2».».
4. Пункт 5.7 изложить в следующей редакции:
«По строке с кодом 050 указывается кадастровая стоимость (доля
кадастровой стоимости) земельного участка или нормативная цена земли (в
рублях), в соответствии с пунктами 1, 2, 3, 8 статьи 391 Кодекса.».
5. В абзаце 1 пункта 5.13 слова «по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом,» исключить.
6. Пункт 5.15 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае изменения в течение налогового периода размера
коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного
налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в
собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них
жилищного строительства, по строке с кодом 130 Раздела 2 указывается
количество полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде
с учетом периода строительства, указанного в строке с кодом 040 Раздела
2.».
7. Пункт 5.16 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае изменения в течение налогового периода размера
коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного
налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в
собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них
жилищного строительства, по строке с кодом 140 Раздела 2 указывается
отношение количества полных месяцев владения земельным участком в
налоговом периоде с учетом периода строительства, указанного в строке с
кодом 040 Раздела 2, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Например, в случае государственной регистрации права на построенный
объект недвижимости 1 апреля налогового периода при заполнении Раздела 2
с указанием по строке с кодом 040 значения «1», по строке с кодом 140
указывается «0,2500», а при заполнении Раздела 2 с указанием по строке с
кодом 040 значения «2», по строке с кодом 140 указывается «0,7500».».
8. Дополнить новым пунктом 5.17:
«5.17. По строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который
применяется для исчисления земельного налога в случае изменения
кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида
разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной
категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.
Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в
течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел
кадастровую стоимость, установленную для данного вида разрешенного
использования земельного участка, категории земель и (или) значения
площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной
дроби с точностью до десятитысячных долей.
Например, если сведения, являющиеся основанием для определения
кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного
использования земельного участка, категории земель и (или) площади
земельного участка внесены в Единый государственный реестр недвижимости
10 ноября текущего года, то при заполнении Раздела 2 декларации с
указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1
января текущего года коэффициент Ки определяется как:
Ки = 10 мес: 12 мес. = 0,8333 и по строке с кодом 145 указывается
«0,8333»,
а при заполнении Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом
050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде
вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка,
категории земель и (или) площади земельного участка, коэффициент Ки
определяется как:
Ки = 2 мес: 12 мес. = 0,1667 и по строке с кодом 145 указывается
«0,1667».».
9. Пункты 5.17 — 5.27 считать пунктами 5.18 — 5.28 соответственно.
10. Пункт 5.18 изложить в следующей редакции:
«5.18. По строке с кодом 150 указывается сумма исчисленного
земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение
налоговой базы, указанной по строке с кодом 110, налоговой ставки,
указанной по строке с кодом 120, коэффициента Кв, указанного по строке с
кодом 140, и коэффициента Ки, указанного по строке с кодом 145 (в случае
наличия), деленное на сто.
Показатель по строке с кодом 150 определяется как:
строка с кодом 150 = (строка с кодом 110 х строка с кодом 120 х
строка с кодом 140): 100 (при отсутствии коэффициента Ки);
строка с кодом 150 = (строка с кодом 110 х строка с кодом 120 х
строка с кодом 140 х строка с кодом 145): 100 (при наличии коэффициента
Ки).
В случае если декларация представляется в отношении земельных
участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими
лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по
строке с кодом 150 отражается исчисленная сумма земельного налога,
которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 110,
120 и 140, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040
соответствующая ячейка отмечена значением «1», или коэффициента 4, если
по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2».
Показатель по строке с кодом 150 определяется как:
строка с кодом 150 = ((строка с кодом 110 х строка с кодом 120 х
строка с кодом 140): 100) х 2 (при отсутствии коэффициента Ки);
строка с кодом 150 = ((строка с кодом 110 х строка с кодом 120 х
строка с кодом 140 х строка с кодом 145): 100) х 2 (при наличии
коэффициента Ки);
строка с кодом 150 = ((строка с кодом 110 х строка с кодом 120 х
строка с кодом 140): 100) х 4 (при отсутствии коэффициента Ки);
строка с кодом 150 = ((строка с кодом 110 х строка с кодом 120 х
строка с кодом 140): 100 х строка с кодом 145) х 4 (при наличии
коэффициента Ки).».
11. Пункт 5.28 дополнить абзацами следующего содержания:
«В случае если нормативным правовым актом представительного органа
муниципального образования (законами городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлена налоговая льгота по
земельному налогу в виде снижения налоговой ставки, по строке с кодом 250
указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в
бюджет за налоговый период, в рублях, рассчитанная как:
строка с кодом 250 = (строка с кодом 110 х строка с кодом 120 х
строка с кодом 140): 100.».

Обзор документа

Форма декларации по земельному налогу: новая редакция.

С 1 января 2018 г. вступили в силу поправки к НК РФ, касающиеся налогообложения земельных участков. Решено обновить форму декларации по земельному налогу. Уточнен электронный формат. Внесены изменения в порядок составления документа.

Так, урегулированы вопросы применения коэффициента в случае корректировки кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории в другую и (или) при уточнении площади.

Закреплены особенности заполнения декларации в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4 при исчислении налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность юрлица для жилищного строительства.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с предоставления декларации за налоговый период 2018 г.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 марта 2018 г. Регистрационный № 50574.